Закон Бекхэма: особый режим для переехавших работников

В чём он состоит

Статья 93 Закона 35/2006 устанавливает особый налоговый режим для тех, кто становится налоговым резидентом Испании вследствие переезда на испанскую территорию. Тот, кто отвечает требованиям, может выбрать налогообложение по правилам налога на доходы нерезидентов для доходов, полученных без постоянного представительства, сохраняя статус плательщика подоходного налога.

Режим действует в налоговом периоде, когда произошла смена резидентства, и в пяти следующих периодах.

Кому он имеет смысл

Тому, кто приезжает в Испанию с высокими доходами из испанских источников и значительным имуществом или доходами за рубежом. Логика в том, что иностранные доходы остаются вне общего подоходного налога, а испанские облагаются по правилам нерезидента.

Это не автоматическая выгода. При умеренных доходах или когда почти весь доход в Испании, общий режим может выйти так же или лучше. Сравнивать нужно на конкретных цифрах до выбора, потому что выбор имеет последствия на шесть лет.

Как его выбирают

Через специальное уведомление в налоговую, по предусмотренной форме, в срок, который норма отводит с начала деятельности или постановки на учёт в социальном страховании. Годовая декларация у тех, кто на режиме, тоже не обычная: у неё своя форма.

Срок это критическая часть. Он короткий и не восстанавливается: тот, кто узнал о режиме поздно, уже не может воспользоваться им за этот год. Поэтому проверять его стоит в первые недели после переезда, а не когда начинается кампания по декларации.

Что проверить, прежде чем решать

• Что вы не были налоговым резидентом Испании в предшествующие периоды, которых требует норма.
• Что переезд связан с одной из причин, предусмотренных статьёй 93.
• Как ваш доход делится между испанскими и иностранными источниками.
• Есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей страной и что оно говорит о ваших видах дохода.
• Вашу имущественную ситуацию: режим затрагивает не только подоходный налог.

Редакция статьи 93 менялась несколько раз, поэтому работать нужно со сводным текстом, а не со старыми пересказами. А после решения практическая часть сводится к срокам: см. запись в налоговую.

Кто может воспользоваться: пять входов

Статья 93.1.b) перечисляет обстоятельства, обосновывающие переезд, и после реформы 2023 года их пять:

• Трудовой договор с работодателем в Испании, обычный, специальный или уставный, кроме особых трудовых отношений профессиональных спортсменов.
• Переезд по распоряжению работодателя, с письмом о командировании.
• Удалённая работа исключительно телематическими средствами, без распоряжения работодателя. Закон прямо упоминает обладателей визы международной удалённой работы.
• Директор организации. Если организация холдинговая, доля директора не должна делать её связанной.
• Предпринимательская деятельность, признанная таковой по процедуре статьи 70 Закона 14/2013, или высококвалифицированный специалист, оказывающий услуги стартапам или ведущий исследования и разработки, если это вознаграждение составляет более 40 % всех его доходов от предпринимательской, профессиональной и трудовой деятельности.

Требование по времени, которое изменилось и которое многие до сих пор цитируют неверно: не быть резидентом Испании в течение пяти предыдущих налоговых периодов. Раньше их было десять.

Сколько он длится и как его запрашивают

Он действует в налоговом периоде смены резидентства и пяти следующих, то есть всего шесть лет. Продлить его нельзя.

Выбор явно заявляют в налоговой в срок и по форме, которые она устанавливает, считая с постановки на учёт в социальном страховании или с документов, подтверждающих переезд. За пределами этого срока режима нет, а разница между 24 % и общей шкалой за шесть лет это на практике самая большая сумма, которую теряют из-за даты.

Поэтому, когда мы ведём заявление на международную удалённую работу, налоговое планирование делается параллельно с миграционным, а не после получения разрешения.