Модель 303: декларация по НДС

Кто обязан её подавать

Каждый, кто ведёт предпринимательскую или профессиональную деятельность, облагаемую НДС в Испании: автономо, компании, а также нерезиденты с постоянным представительством. Если вы стоите на учёте с облагаемой деятельностью, форма подаётся, даже если квартал был нулевым.

Последнее удивляет многих: квартал без выручки не освобождает от подачи. Подаётся без деятельности, но подаётся.

Как она подаётся

Только через интернет. Налоговая принимает электронный сертификат, а для физических лиц, не обязанных им пользоваться, ещё и Cl@ve. Обязанные организации подают с признанным сертификатом.

Сервис помощи AEAT сначала открывает регистрационное окно НДС, где вы видите свою ситуацию по НДС и подоходному налогу за период, и оттуда продолжаете подачу. Если получилось к уплате, сумму можно списать напрямую, указав IBAN, или выбрать другие варианты.

Если сертификата нет, начните с него: как получить цифровой сертификат.

Что в ней показывают

Материальные правила, какие операции облагаются, какие ставки применяются и какой НДС принимается к вычету, содержатся в Законе 37/1992 о налоге на добавленную стоимость. Этот текст часто меняют, поэтому за конкретными цифрами всегда идите в сводную редакцию.

Ошибки, которые дорого обходятся

1. Не подать нулевой квартал. Обязанность есть и без выручки.
2. Принять к вычету НДС по расходам, не связанным с деятельностью. Личный расход не перестаёт быть личным оттого, что на него есть счёт.
3. Потерять счета на покупки. Без полного счёта вычета нет, каким бы реальным ни был платёж.
4. Перепутать правило возникновения обязанности. НДС показывают, когда он начислен, а не когда получен платёж, если только вы не на специальном режиме.
5. Подать с опозданием. Это даёт надбавки, которые растут с задержкой.

Календарь подачи налоговая публикует на каждый год. Сверяйтесь с ним в её канцелярии, а не с датами по памяти: это как раз то, что корректируют.

Связь с регистрацией автономо

До первой формы 303 идёт постановка на учёт по форме 036 или 037, где вы заявляете вид деятельности и свои обязанности по НДС. Эта регистрация определяет, подаёте ли вы поквартально и на каком режиме. См. запись в налоговую.

Результат к возврату или к зачёту: это не одно и то же

Когда уплаченный НДС превышает начисленный, форма выходит отрицательной, и путей два:

• К зачёту: остаток переносится на следующие кварталы и вычитается из суммы к уплате. Это обычный вариант для первых трёх кварталов.
• К возврату: запросить можно только в последней декларации года, за четвёртый квартал, если только вы не в реестре ежемесячного возврата.

Отметить «к возврату» в квартале, где это не положено, одна из ошибок, которая даёт больше всего запросов и задерживает получение денег на месяцы.

Режимы, которые полностью меняют форму

Надбавка эквивалентности: розничные торговцы, физические лица на этом режиме, не подают 303 по розничной деятельности. Они платят надбавку поставщику и вычет не применяют. Подача формы при этом режиме это частая ошибка тех, кто регистрируется без консультации.

Пропорция: если вы одновременно ведёте операции с правом на вычет и освобождённые операции без такого права, принять к вычету весь уплаченный НДС нельзя. Применяется общая или специальная пропорция, и в конце года делается корректировка. Типичная ситуация для тех, кто совмещает освобождённое обучение с облагаемым консалтингом.

Кассовый метод: добровольный режим, который переносит возникновение обязанности на момент оплаты, со своей механикой и лимитами выручки.